年薪超過(guò)12萬(wàn)是否都需要進(jìn)行匯算清繳？

 

今年1月1日起施行的新個(gè)人所得稅法首次引入了個(gè)人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月，我國(guó)將迎來(lái)個(gè)稅史上的首次匯算清繳。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，個(gè)稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計(jì)算，而年終按“綜合稅率表”計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)

   預(yù)扣預(yù)繳稅率表   

目前來(lái)說(shuō)，匯算清繳只針對(duì)居民個(gè)人取得的四項(xiàng)綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得等四類所得）進(jìn)行。其他所得類型（除經(jīng)營(yíng)所得），一般仍由扣繳義務(wù)人代扣代繳完畢。

接下來(lái)我們通過(guò)一張圖片來(lái)了解一下到底哪些個(gè)人需要在明年匯算清繳！

要怎么計(jì)算？

綜合所得年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=（綜合所得-專項(xiàng)扣除-6萬(wàn)元-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數(shù)。

綜合所得=工資薪金所得+（勞務(wù)報(bào)酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)）*80%+稿酬所得*80%*70%。

當(dāng)年要補(bǔ)繳或者退稅額=年度應(yīng)納個(gè)稅-年中綜合所得已申報(bào)預(yù)繳的稅款。

• 注意，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不論個(gè)人實(shí)際工作是否為12個(gè)月，均應(yīng)當(dāng)按照6萬(wàn)元扣除基本減除費(fèi)用。

還是自己申報(bào)？

個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳應(yīng)當(dāng)以納稅人個(gè)人為申報(bào)主體，但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。”

由于匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，一般來(lái)說(shuō)，如果由扣繳義務(wù)人，也就是單位的財(cái)務(wù)人員辦理，會(huì)大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量和壓力，而且單位的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有義務(wù)為每個(gè)員工承擔(dān)相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此，將這一塊工作委托給專業(yè)財(cái)稅機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實(shí)一些。

根據(jù)我們的觀察，高凈值人群所得類型和來(lái)源地多樣，所得金額較大，邊際稅率較高，匯算清繳后補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)較大，為了確保匯算清繳的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，建議務(wù)必由專業(yè)機(jī)構(gòu)——晉昇國(guó)際或撥打400-833-0866進(jìn)行咨詢，我們將為您提供匯算清繳的提前規(guī)劃和合理預(yù)判，準(zhǔn)確計(jì)算稅款，最大化產(chǎn)生節(jié)稅效應(yīng)，防止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

但不論是個(gè)人進(jìn)行匯算清繳，還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個(gè)人簽字確認(rèn)，以明確法律責(zé)任。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十條規(guī)定，納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

需要匯算清繳的個(gè)人當(dāng)年綜合所得無(wú)論最終計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅，還是不補(bǔ)不退，均需要辦理匯算清繳。

依照《稅收征收管理法》規(guī)定：未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，造成少繳稅款會(huì)被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

3、匯算清繳退稅不加算利息

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定，《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

可見(jiàn)，新個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或分次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳時(shí)，對(duì)納稅人依法多預(yù)繳的個(gè)人所得稅，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。

4、匯算清繳補(bǔ)稅不加收滯納金

在個(gè)人所得稅匯算清繳期正常補(bǔ)稅不存在補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但補(bǔ)繳平時(shí)應(yīng)扣未扣或少扣的個(gè)人所得稅是否加收滯納金？

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

注意：這里寫的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒(méi)有在追繳稅款后面緊接著寫上并從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。并且《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)）明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。